Wat is een btw-vrijstelling?
Bij een btw-vrijstelling hoef je geen btw te berekenen over de diensten of producten die je levert. Je komt echter niet automatisch in aanmerking voor btw-vrijstelling. Je bent alleen btw-vrijgesteld als de Belastingdienst jou als vrijgestelde ondernemer aanmerkt, bijvoorbeeld omdat je uitsluitend diensten of producten levert die op de officiële vrijstellingslijst staan.
Het kan ook zo zijn dat je alsnog vrijgestelde diensten of producten hebt en de Belastingdienst toch een btw-plicht oplegt. Dan moet je alsnog indienen en dien je dus vaak 0. Dit kan komen doordat de Belastingdienst eventueel verwacht dat je toch niet btw-vrijgestelde diensten of producten hebt on andere redenen. Mocht je toch altijd btw-vrijgestelde diensten of producten leveren, dan kun je bij de Belastingdienst aanvragen om btw-vrijstelling te krijgen.
Btw-plicht
Ben je btw-plichtig, dan breng je btw in rekening en moet je btw-aangifte doen. Je verrekent dan de btw die je ontvangt met de btw die je hebt betaald op zakelijke kosten.
Btw-tarieven uitgelegd
Nederland kent drie btw-tarieven:
- 21% standaardtarief
- 9% voor bepaalde goederen en diensten, zoals eten en boeken
- 0% bij internationale levering van goederen
Het nultarief is iets anders dan een vrijstelling. Je rekent dan geen btw, maar je mag wél btw op kosten terugvragen. Bij een vrijstelling mag dat niet.
Vrijgestelde branches en bedrijfsactiviteiten
Voor bepaalde branches en activiteiten geldt een btw-vrijstelling. Dit zijn onder andere:
- beleggingsgoud
- collectieve belangenbehartiging
- componisten, schrijvers, cartoonisten en journalisten
- financiële diensten en verzekeringen
- fondsenwervende activiteiten
- gezondheidszorg
- jeugd- en jongerenwerk
- kansspelen
- kantines
- kinderopvang
- levering roerende bedrijfsmiddelen
- lezingen, excursies en rondleidingen
- onderwijs
- onroerende zaken
- postdiensten
- radio en televisie
- samenwerkingsverbanden (koepelvrijstelling)
- sociaal-culturele instellingen
- sportorganisaties en sportclubs
- uitvaartondernemers
Deze vrijstellingen hebben per branche vaak aanvullende voorwaarden. Het is daarom belangrijk dat je weet onder welke categorie jouw dienst valt.
Btw-vrijstelling in het onderwijs
Onderwijs is vrijgesteld van btw. Dit geldt voor basisonderwijs, voortgezet onderwijs en hoger onderwijs, maar ook voor zzp’ers die lesgeven, trainingen verzorgen of coaching geven die onder onderwijs valt. Er moet wel sprake zijn van daadwerkelijke educatie en interactie tussen jou en de cursisten. Niet alle trainingen vallen automatisch onder onderwijs. Huiswerkbegeleiding of commerciële cursussen kunnen btw-belast zijn.
Btw-vrijstelling in de zorg
Veel zorgdiensten zijn vrijgesteld van btw. Denk aan medische behandelingen, zorgconsulten, psychologische zorg, fysiotherapie en verpleegkundige ondersteuning. Je bent vrijgesteld als je diensten gericht zijn op de gezondheid van mensen en als je beroepskwalificaties voldoen aan de eisen die daarbij horen. Cosmetische behandelingen zonder medische noodzaak vallen meestal niet onder deze vrijstelling.
Btw-vrijstelling aanvragen
Ben je btw-plichtig maar lever je uitsluitend vrijgestelde diensten, dan kun je de Belastingdienst vragen om vrijstelling toe te passen. Je hoeft dan geen btw-aangiftes meer te doen. Het aanvragen doe je schriftelijk bij de Belastingdienst. Zodra de vrijstelling is toegekend, heb je geen administratieve btw-verplichtingen meer. Ga je later toch btw-belaste diensten leveren, dan moet je dit opnieuw doorgeven.
Btw vrijgesteld en kleineondernemersregeling (KOR)
De KOR is een vrijwillige regeling voor ondernemers met maximaal 20.000 euro omzet per jaar en staat los van de btw-vrijstelling voor bepaalde beroepen. Ook als je vrijgestelde prestaties levert, kun je dus gewoon deelnemen aan de KOR. Als je meedoet, reken je geen btw meer en doe je geen btw-aangifte. Je mag dan ook geen btw meer terugvragen. Je meldt je aan bij de Belastingdienst. Deze regeling is vooral handig voor ondernemers met weinig kosten of een kleine omzet.
Voorwaarden
Om gebruik te maken van de KOR moet je voldoen aan drie voorwaarden:
- Je bent ondernemer voor de btw
- Je onderneming is in Nederland gevestigd
- Je omzet blijft onder de 20.000 euro per kalenderjaar
Btw-vrijstelling bij internationale handel
Internationale handel heeft invloed op de btw. Ook als je vrijgesteld bent, moet je rekening houden met regels rondom inkoop en verkoop buiten Nederland.
Verkoop je goederen binnen de EU aan een btw-ondernemer, dan geldt meestal 0% btw. Exporteer je goederen naar buiten de EU, dan geldt vaak ook 0% btw. Inkoop van goederen buiten de EU leidt tot invoer-btw. Die moet je betalen, maar kun je als vrijgestelde ondernemer niet aftrekken.
Btw terugvragen (voorbelasting)
Doe je uitsluitend vrijgestelde activiteiten, dan mag je geen btw op zakelijke kosten terugvragen. Je kosten zijn dan altijd inclusief btw. Heb je zowel vrijgestelde als btw-belaste omzet, dan mag je een deel van de btw aftrekken volgens een verdeelsleutel. Dit wordt pro rata genoemd. Alleen het deel dat hoort bij je belaste omzet mag worden teruggevraagd.
Hoe zet je btw-vrijstelling op je factuur?
Factureren werkt anders als je vrijgesteld bent.
- Je vermeldt geen btw op de factuur
- Je mag geen 0% tarief gebruiken, maar noteert dat de dienst vrijgesteld is
- Je vermeldt dat de vrijheid geldt, bijvoorbeeld: “btw-vrijgesteld op basis van artikel 11 Wet OB”
- Je btw-nummer mag je weglaten
De rest van de factuurregels blijven hetzelfde.
