Kleineondernemersregeling (KOR) 2026: vrijstelling van btw

Wat is de kleineondernemersregeling (KOR)?

De KOR is een vrijwillige btw-vrijstelling voor ondernemers die aan de voorwaarden voldoen, waaronder maximaal €20.000 meetellende jaaromzet. Je rekent bij toepassing geen btw en kunt inkoop-btw niet aftrekken. De KOR is geen vrijstelling van inkomstenbelasting. Administratie en bijzondere btw-verplichtingen blijven van belang.

Voorwaarden voor deelname aan de KOR

Je kunt deelnemen aan de Kleineondernemersregeling (KOR) als je aan de volgende voorwaarden voldoet:

• Je onderneming is gevestigd in Nederland.
• Je behaalt per kalenderjaar een omzet van maximaal €20.000.
• Deze grens van €20.000 geldt voor het kalenderjaar waarin je je aanmeldt én voor het jaar daarvoor.
• De producten of diensten die je levert zijn btw-plichtig.

Voldoe je aan deze voorwaarden? Dan kun je de regeling aanvragen bij de Belastingdienst. De KOR geldt voor alle subnummers binnen dezelfde onderneming. Tel de relevante omzet samen. Nederlandse omzet met 21%, 9% of 0% btw en bepaalde vrijgestelde omzet telt mee. Bij margegoederen telt de verkoopopbrengst, niet alleen de marge. Niet iedere buitenlandse of vrijgestelde prestatie telt mee. Controleer het officiële omzetoverzicht.

Gevolgen van deelname aan de KOR

Je rekent bij toepassing geen btw en trekt geen btw op kosten af. Buitenlandse inkopen, naar jou verlegde btw of herziening van eerdere aftrek kunnen toch btw-verplichtingen opleveren. Bewaar je administratie en volg de omzetgrens. De overschrijdende levering of dienst valt al buiten de KOR.

Voordelen KOR-regeling

De KOR kan de periodieke btw-administratie beperken en kan aantrekkelijk zijn bij klanten die geen btw aftrekken. Je blijft wel je omzet en kosten bijhouden. Houd geld beschikbaar voor zakelijke kosten en inkomstenbelasting; het gefactureerde bedrag is niet volledig vrije bestedingsruimte. Bij bijzondere btw-situaties kan ook btw verschuldigd blijven.

Factuur zonder btw

Factureren wordt eenvoudiger. Je vermeldt geen btw-bedrag en geen btw-tarief. In plaats daarvan zet je op je factuur: “Factuur vrijgesteld van btw op grond van de kleineondernemersregeling.” Zo is duidelijk dat de vrijstelling geldt.

Zorg er wel voor dat je facturen correct zijn met datum, nummer en omschrijving. De Belastingdienst kan altijd om inzage vragen.

Nadelen KOR-regeling

Er zijn ook nadelen aan de KOR waar je rekening mee moet houden:

• Je kunt geen btw meer terugvragen over je zakelijke kosten.
• Grote investeringen worden duurder doordat de btw niet aftrekbaar is. Ook eerder afgetrokken investerings-btw kan bij toetreding moeten worden herzien.
• De regeling is minder interessant als je vooral voor zakelijke klanten werkt.
• Zodra je de omzetgrens overschrijdt, vervalt de vrijstelling direct.
• Je moet je omzet voortdurend in de gaten houden om naheffingen te voorkomen.

Deze nadelen kunnen ertoe leiden dat de KOR voor sommige ondernemers juist ongunstig is, vooral als er veel wordt geïnvesteerd of als de klantenkring voornamelijk zakelijk is.

Aanmelden voor de KOR

Meld je aan via Mijn Belastingdienst Zakelijk nadat je als btw-ondernemer bent geregistreerd. De deelname begint op de bevestigde ingangsdatum aan het begin van een aangiftetijdvak. Houd minimaal vier weken verwerkingstijd aan. De Belastingdienst vermeldt een brief binnen acht weken met de definitieve datum. Pas de vrijstelling vanaf die datum toe en blijf intussen de klaarstaande aangiften indienen.

Afmelden voor de KOR

Meld je af via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Bij overschrijding van €20.000 stopt de KOR direct: de volledige overschrijdende levering of dienst is belast, niet alleen het bedrag boven de grens. Eerdere prestaties waarop de KOR terecht gold worden daardoor niet alsnog belast. Voor vrijwillig stoppen geldt de eerste dag van een aangiftetijdvak en afmelding uiterlijk vier weken vooraf. Zie de regels voor afmelden.

Voorbeeld: je meetellende omzet is €19.500. Daarna lever je een dienst voor €1.000 exclusief btw met normaal 21% btw. Over die gehele dienst is €210 btw verschuldigd; de factuur is €1.210. Controleer vooraf wat je afsprak als je prijs inclusief btw vaststaat.

Te laat afmelden KOR

Herstel facturen en aangiften vanaf de overschrijdende prestatie. De btw is verschuldigd over die volledige prestatie en de daaropvolgende belaste prestaties. Of je extra btw bij de klant kunt innen hangt af van de prijsafspraak. Laat de juiste correctie bepalen; belast niet automatisch alle eerdere KOR-omzet opnieuw.

Spijt van KOR-regeling

De oude minimale deelnameperiode van drie jaar geldt sinds 2025 niet meer. Vrijwillig stoppen kan per nieuw aangiftetijdvak, met tijdige afmelding zoals hierboven. Vergelijk vóór je kiest: kunnen klanten btw aftrekken, hoeveel inkoop-btw verwacht je, heb je recente of grote investeringen en hoe dicht zit je bij de omzetgrens?

Stoppen met de KOR

Maak onderscheid tussen vrijwillig stoppen per aangiftetijdvak en verplicht direct stoppen bij overschrijding. De vierwekentermijn voor vrijwillig stoppen stelt het directe einde bij overschrijding niet uit.

Opnieuw aanmelden voor de KOR

Na afmelding kun je niet direct opnieuw meedoen. De rest van het kalenderjaar waarin je je hebt afgemeld en het volledige volgende jaar kun je niet deelnemen. Daarna kun je opnieuw aanmelden als je weer aan de voorwaarden voldoet.

Kleineondernemersregeling binnen de EU (EU-KOR)

De EU-KOR is een afzonderlijke regeling. Naast de grens voor totale EU-omzet gelden nationale voorwaarden en een aanvraag voor de landen waar je vrijstelling wilt toepassen. Nederlandse KOR-deelname geeft niet automatisch vrijstelling in andere EU-landen. Controleer je buitenlandse activiteiten afzonderlijk bij de Belastingdienst.

Veelgestelde vragen