Btw verlegd: wanneer gebruik je dit?

Wat is btw verlegd?

Btw-verlegd betekent dat de verplichting om btw te berekenen en af te dragen verschuift van de leverancier naar de afnemer. Jij stuurt in dat geval een factuur zónder btw en vermeldt duidelijk dat de btw is verlegd. De klant berekent de btw vervolgens zelf en geeft dit aan in zijn eigen btw-aangifte.

De verleggingsregeling is een heffingsmechanisme dat wordt toegepast in sectoren of situaties waarin het praktischer of noodzakelijk is dat de afnemer, in plaats van de leverancier, de btw afdraagt. Voor jou als leverancier is het daarom vooral belangrijk dat je precies weet wanneer deze regeling geldt en hoe je de factuur correct moet opstellen.

Wanneer moet je btw verleggen?

Verlegging geldt alleen in aangewezen situaties en onder de bijbehorende voorwaarden. Deze lijst is een startpunt: beoordeel per transactie de prestatie, afnemer en plaats. Niet iedere buitenlandse factuur, bouwopdracht of levering van elektronica valt eronder:

• zakendoen met het buitenland
• onderaanneming en personeel uitlenen in de sectoren bouw, scheepsbouw, schoonmaakbedrijven en hoveniers
• afval en oude materialen
• mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops en tablets
• onroerende zaken
• executieverkopen
• levering van gas- en elektriciteitscertificaten
• verkoop van goud
• overdracht emissierechten
• telecommunicatiediensten

Bij telecom gaat het om aangewezen diensten tussen ondernemers die deze diensten verrichten, niet om ieder telefoonabonnement. Voor de aangewezen elektronica geldt binnen Nederland €10.000 of meer exclusief btw per goederensoort per levering; ook deel­facturen van dezelfde order vragen aandacht. Meer hierover lees je bij wanneer je btw moet verleggen.

Hoe werkt het btw verleggen?

Als jij btw verlegt, factureer je zonder btw. Je vermeldt duidelijk op de factuur dat de btw is verlegd en je zet daarop het btw-nummer van je klant. Daarnaast vermeld je het bedrag exclusief btw en geef je aan welk btw-tarief normaal zou gelden, zodat de klant weet hoeveel btw hij moet berekenen in zijn aangifte.

De afnemer berekent de btw zelf op basis van jouw factuur. Hij geeft dit bedrag op in zijn aangifte en betaalt de btw rechtstreeks aan de Belastingdienst. Als de afnemer zelf normale belaste omzet heeft, kan hij deze verlegde btw in dezelfde aangifte meestal ook als voorbelasting aftrekken. Hierdoor betaalt hij per saldo niets extra.

Vermeldingen op de factuur

Op de factuur moet in elk geval staan:

• De tekst btw verlegd
• Het bedrag exclusief btw
• De vergoeding uitgesplitst naar het btw-tarief dat zonder verlegging zou gelden
• Het btw-identificatienummer van de afnemer

Controleer altijd of je klant ondernemer is en een geldig btw-nummer heeft. Als later blijkt dat het btw-nummer niet klopt, kan de Belastingdienst jou alsnog verantwoordelijk houden voor de btw. Je kunt het btw-nummer controleren via de VIES-check.

Btw-aangifte doen

Het toepassen van de verleggingsregeling betekent dat jij én de afnemer iets in de btw-aangifte moeten verwerken.

Er is btw naar jou verlegd

Bij binnenlandse verlegging vermeld je de vergoeding én de berekende btw in rubriek 2a. Bij prestaties vanuit het buitenland gebruik je de toepasselijke rubriek 4a of 4b. Alleen het aftrekbare deel van die btw komt in 5b. Verlegging geeft op zichzelf geen recht op aftrek.

Jij hebt zelf btw verlegd

Bij binnenlandse verlegging vermeld je de vergoeding in 1e. Voor een gewone verlegde B2B-dienst aan een ondernemer in een ander EU-land gebruik je 3b en, als de voorwaarden dat vereisen, de opgaaf ICP. Voor andere buitenlandse prestaties kunnen andere rubrieken gelden. Controleer de officiële uitleg over factuur en aangifte.

Voorbeeld binnenlandse verlegging: een onderaannemer verricht voor €2.000 werk aan een bedrijfspand waarvoor verlegging geldt en het normale tarief 21% is. De factuur vermeldt €2.000 te betalen, “btw verlegd”, beide btw-id’s en de overige factuurgegevens. De leverancier geeft €2.000 aan in 1e. De afnemer vult €2.000 en €420 in bij 2a; alleen bij volledig recht op aftrek ook €420 in 5b.

Verlegde btw aftrekken

De aftrekbare btw op goederen of diensten waarvoor btw naar jou is verlegd verwerk je als voorbelasting, maar dit kan alleen als je deze gebruikt voor belaste bedrijfsactiviteiten. Gebruik je ze gedeeltelijk voor vrijgestelde omzet, dan mag je niet alle btw aftrekken. Heb je als leverancier kosten gemaakt voor een opdracht waarvoor jij btw hebt verlegd, dan mag je die betaalde btw op je kosten gewoon terugvragen.

Voordelen en nadelen

De verleggingsregeling kent voor- en nadelen die je als ondernemer moet kennen.

Voordelen:

• Je hoeft als leverancier geen btw af te dragen over de omzet waarop je btw verlegt
• De afnemer hoeft de btw niet voor te financieren en verwerkt deze direct in zijn aangifte
• Het voorkomt fraude in sectoren waar dat vaker voorkomt
• Verlegging verandert wie de btw aangeeft; je blijft verantwoordelijk voor correcte toepassing

Nadelen:

• De administratie is complexer en de kans op fouten is groter
• Een fout in de factuur kan betekenen dat jij alsnog btw moet betalen
• De afnemer mag foutief berekende btw niet aftrekken

Btw verlegd niet goed toegepast

De verleggingsregeling moet je altijd correct toepassen. Doe je dat niet, dan kan dat zorgen voor naheffingen, foutieve aangiften en problemen met aftrek van btw. Wat er mis kan gaan hangt af van jouw rol in de transactie.

Als leverancier

Heb je ten onrechte wél btw berekend terwijl je btw had moeten verleggen? Dan moet je die btw toch afdragen aan de Belastingdienst. De factuur moet gecorrigeerd worden en je loopt risico op een naheffing.

Als afnemer

Ontvang je een factuur met btw terwijl de leverancier had moeten verleggen? Dan mag je die btw niet aftrekken. Vraag een nieuwe factuur zonder btw en met btw verlegd.

Btw-verleggingsregeling en de KOR

Krijg je als KOR-deelnemer terecht btw naar je verlegd, dan moet je die aangeven en kun je die niet aftrekken. Bij je eigen prestaties beoordeel je eerst of de KOR-vrijstelling geldt. Zet niet automatisch “btw verlegd” op iedere factuur zonder btw: een btw-vrijstelling is iets anders. Controleer buitenlandse transacties afzonderlijk.

Veelgestelde vragen