Wat zijn margegoederen?
Margegoederen zijn gebruikte goederen die onder de voorwaarden van de margeregeling vallen, zoals tweedehands meubels, boeken of elektronica. Alleen inkopen zonder afzonderlijke btw is niet voldoende: ook je rol als handelaar en de positie van de leverancier tellen mee.
Voorwaarden voor de margeregeling
De verkoop moet tot je normale bedrijfsuitoefening als handelaar behoren. Je koopt de gebruikte goederen binnen de EU bij een toegestane leverancier, zoals een particulier, een kwalificerende vrijgestelde ondernemer, een KOR-ondernemer die het goed als bedrijfsmiddel gebruikte, of een andere margehandelaar. Bij die KOR-leverancier kan eerdere btw-aftrek juist wel hebben plaatsgevonden. Controleer dus de voorwaarden van de Belastingdienst; “er is geen btw afgetrokken” is geen volledige toets.
Keuze voor normale btw-berekening
Je mag altijd kiezen om btw te rekenen over de volledige verkoopprijs van margegoederen, in plaats van alleen over de winst. Dat kan handig zijn als je klant ondernemer is en de btw kan aftrekken.
Voorbeeld 1: Margeregeling
- Inkoopprijs: €4.000
- Beoogde marge exclusief btw en vóór overige kosten: €1.000
- Verkoopprijs excl. btw: €5.000
- Btw (21% over de marge exclusief btw van €1.000): €210
- Verkoopprijs incl. btw: €5.210
(Deze €210 btw mag je niet apart op de factuur zetten.)
Voorbeeld 2: Gewone btw-regeling
- Inkoopprijs: €4.000
- Beoogde marge exclusief btw en vóór overige kosten: €1.000
- Verkoopprijs excl. btw: €5.000
- Btw (21% over €5.000): €1.050
- Verkoopprijs incl. btw: €6.050
Wat betekent dit voor je klant?
- Bij de margeregeling betaalt je klant €5.210 en kan hij geen btw terugvragen.
- Bij de gewone regeling betaalt hij €6.050, maar kan hij, als hij aan de aftrekvoorwaarden voldoet, €1.050 terugvragen als voorbelasting. Netto kost het hem dus €5.000.
In beide voorbeelden ontvang je na afdracht van btw €5.000. Na de inkoop van €4.000 resteert €1.000 vóór overige bedrijfskosten; €5.000 is dus niet je winst. Dit voorbeeld gaat uit van dezelfde beoogde marge, niet dezelfde consumentenprijs.
Administratie bij margegoederen
Kies je voor de gewone btw-regeling, dan geldt dat de ingekochte goederen niet meer als margegoederen in je boekhouding mogen staan. Het inkoopbedrag haal je weg uit de marge-inkopen en de verkoop neem je op als normale, btw-belaste omzet.
Bij handel in margegoederen kun je btw op twee manieren berekenen. Met de individuele methode bereken je de btw per verkocht product en houd je alles per stuk bij. Met de globalisatiemethode bereken je de btw juist over de totale winstmarge van een aangiftetijdvak.
Btw berekenen met de individuele methode
Bij de individuele methode reken je btw per verkocht product. Alleen positieve marges tellen mee; verliesverkopen worden niet verrekend. Koop je bijvoorbeeld voor €400 en verkoop je voor een vaste prijs van €521? De marge inclusief btw is €121: daarvan is €21 btw (21/121 × €121) en €100 marge exclusief btw, vóór overige kosten.
Voorbeeld
- Winstmarge incl. btw: €10.000
- Btw (21/121 × €10.000): €1.736
- Winstmarge excl. btw: €8.264
In je btw-aangifte vul je in:
- Linkerkolom (omzet): €8.264
- Rechterkolom (btw): €1.736
Btw berekenen met de globalisatiemethode
Bij de globalisatiemethode bereken je btw over de totale winstmarge van een aangiftetijdvak (verkopen minus inkopen). Bij een positieve marge vermenigvuldig je die met 21/121 of 9/109, afhankelijk van het tarief.
Voorbeeld:
- Verkopen: €40.000
- Inkopen: €25.000
- Winstmarge incl. btw: €15.000
- Btw (21/121 × €15.000): €2.603
- Winstmarge excl. btw: €12.397
In je btw-aangifte vul je in:
- Linkerkolom (omzet): €12.397
- Rechterkolom (btw): €2.603
Let op: Handel je in goederen met verschillende btw-tarieven (bijv. 21% en 9%)? Dan moet je de marges per tarief apart berekenen.
Administratieve verplichtingen
Als je margegoederen verkoopt, zijn er een paar extra regels naast de gewone administratie-eisen. Ze gelden voor zowel de individuele methode als de globalisatiemethode.
De vier extra verplichtingen
- Houd margegoederen en andere goederen gescheiden.
- Houd tariefgroepen gescheiden.
- Vermeld geen btw op de factuur.
- Stel een inkoopverklaring op bij aankopen van €500 of meer.
Hieronder lees je wat dit precies inhoudt.
- Houd margegoederen en andere goederen gescheiden
Zorg dat in je boekhouding duidelijk staat wat marge is en wat niet.
- Houd tariefgroepen gescheiden
Heb je margegoederen met verschillende btw-tarieven (bijv. 21% en 9%)? Dan moet je per tariefgroep de marge berekenen.
Voorbeeld: een antiquair houdt meubels (21%) en boeken (9%) apart in de administratie.
- Vermeld geen btw op de factuur
Op de factuur mag geen btw staan. Vermeld in plaats daarvan:
- Bijzondere regeling – gebruikte goederen
- Stel een inkoopverklaring op bij aankopen van €500 of meer
Koop je voor €500 of meer bij één leverancier, stel dan een inkoopverklaring op. Vermeld leverdatum, namen en adressen, omschrijving, hoeveelheid en bedrag; bij een motorrijtuig ook het kenteken. Voeg de vereiste verklaring over btw-aftrek toe. Bij een gebruikt bedrijfsmiddel van een KOR-leverancier geldt de specifieke verklaring over diens KOR-vrijstelling. Laat de leverancier tekenen en bewaar een kopie. Zie de eisen aan de inkoopverklaring.
Welke methode gebruik je?
Of je de individuele methode of de globalisatiemethode moet gebruiken, hangt af van de goederen die je verkoopt.
- Voor bepaalde categorieën (zoals auto’s, kleding en boeken) is de globalisatiemethode verplicht.
- Voor alle andere goederen gebruik je de individuele methode. Houd er wel rekening mee dat je bij deze methode negatieve marges niet mag verrekenen, terwijl dat bij de globalisatiemethode wél kan.
- Ben je veilinghouder of werk je als tussenpersoon? Dan mag je de globalisatiemethode niet toepassen.
Aangifte doen bij margegoederen
De methode die je kiest, bepaalt hoe je de btw aangeeft.
- Bij de globalisatiemethode mag je negatieve marges verrekenen met positieve marges in een later tijdvak.
- Bij de individuele methode kan dat niet; je geeft de btw gewoon per marge in.
In je aangifte omzetbelasting vul je de btw in bij rubriek 1:
- Rechterkolom: btw-bedrag
- Linkerkolom: winstmarge exclusief btw
Heb je ook normale omzet naast margeomzet? Dan tel je beide bedragen bij elkaar op.
Negatieve marges verrekenen
Een negatieve marge geeft op zichzelf geen btw-teruggaaf. Bij globalisatie kun je die verrekenen met een positieve marge in een later tijdvak van hetzelfde jaar. Daarna kan jaarsaldering en, onder voorwaarden, verrekening met een volgend jaar mogelijk zijn. Houd tariefgroepen gescheiden en volg de procedure voor negatieve winstmarges.
Voor de omzetgrens van de KOR telt de verkoopomzet mee, niet alleen de marge. Bekijk ook onze uitleg over btw-aangifte. Bespreek bij uitbesteden welke margehandel verwerkt moet worden; die valt niet automatisch onder ieder standaardpakket.
