Wat zijn margegoederen?
Margegoederen zijn gebruikte spullen die je zonder btw hebt ingekocht, vaak van particulieren of van ondernemers die zelf geen btw konden aftrekken. Denk aan tweedehands meubels, boeken of elektronica.
Voorwaarden voor de margeregeling
De kernregel: je mag de margeregeling alleen toepassen als er bij de inkoop geen btw is afgetrokken. Koop je dus in van een particulier, of van een ondernemer die ook geen btw heeft verrekend, dan mag je de margeregeling gebruiken.
Keuze voor normale btw-berekening
Je mag altijd kiezen om btw te rekenen over de volledige verkoopprijs van margegoederen, in plaats van alleen over de winst. Dat kan handig zijn als je klant ondernemer is en de btw kan aftrekken.
Voorbeeld 1: Margeregeling
- Inkoopprijs: €4.000
- Winstmarge: €1.000
- Verkoopprijs excl. btw: €5.000
- Btw (21% over de winst van €1.000): €210
- Verkoopprijs incl. btw: €5.210
(Deze €210 btw mag je niet apart op de factuur zetten.)
Voorbeeld 2: Gewone btw-regeling
- Inkoopprijs: €4.000
- Winstmarge: €1.000
- Verkoopprijs excl. btw: €5.000
- Btw (21% over €5.000): €1.050
- Verkoopprijs incl. btw: €6.050
Wat betekent dit voor je klant?
- Bij de margeregeling betaalt je klant €5.210 en kan hij geen btw terugvragen.
- Bij de gewone regeling betaalt hij €6.050, maar kan hij €1.050 terugvragen als voorbelasting. Netto kost het hem dus €5.000.
Voor jou als verkoper maakt het niks uit: in beide gevallen hou je €5.000 over.
Administratie bij margegoederen
Kies je voor de gewone btw-regeling, dan geldt dat de ingekochte goederen niet meer als margegoederen in je boekhouding mogen staan. Het inkoopbedrag haal je weg uit de marge-inkopen en de verkoop neem je op als normale, btw-belaste omzet.
Bij handel in margegoederen kun je btw op twee manieren berekenen. Met de individuele methode bereken je de btw per verkocht product en houd je alles per stuk bij. Met de globalisatiemethode bereken je de btw juist over de totale winstmarge van een aangiftetijdvak.
Btw berekenen met de individuele methode
Bij de individuele methode reken je btw per verkocht product. Alleen positieve marges tellen mee; verliesverkopen worden niet verrekend.
Voorbeeld
- Winstmarge incl. btw: €10.000
- Btw (21/121 × €10.000): €1.736
- Winstmarge excl. btw: €8.264
In je btw-aangifte vul je in:
- Linkerkolom (omzet): €8.264
- Rechterkolom (btw): €1.736
Btw berekenen met de globalisatiemethode
Bij de globalisatiemethode bereken je btw over de totale winstmarge van een aangiftetijdvak (verkopen minus inkopen). Bij een positieve marge vermenigvuldig je die met 21/121 of 9/109, afhankelijk van het tarief.
Voorbeeld:
- Verkopen: €40.000
- Inkopen: €25.000
- Winstmarge incl. btw: €15.000
- Btw (21/121 × €15.000): €2.603
- Winstmarge excl. btw: €12.397
In je btw-aangifte vul je in:
- Linkerkolom (omzet): €12.397
- Rechterkolom (btw): €2.603
Let op: Handel je in goederen met verschillende btw-tarieven (bijv. 21% en 9%)? Dan moet je de marges per tarief apart berekenen.
Administratieve verplichtingen
Als je margegoederen verkoopt, zijn er een paar extra regels naast de gewone administratie-eisen. Ze gelden voor zowel de individuele methode als de globalisatiemethode.
De vier extra verplichtingen
- Houd margegoederen en andere goederen gescheiden.
- Houd tariefgroepen gescheiden.
- Vermeld geen btw op de factuur.
- Stel een inkoopverklaring op bij aankopen van €500 of meer.
Hieronder lees je wat dit precies inhoudt.
- Houd margegoederen en andere goederen gescheiden
Zorg dat in je boekhouding duidelijk staat wat marge is en wat niet.
- Houd tariefgroepen gescheiden
Heb je margegoederen met verschillende btw-tarieven (bijv. 21% en 9%)? Dan moet je per tariefgroep de marge berekenen.
Voorbeeld: een antiquair houdt meubels (21%) en boeken (9%) apart in de administratie.
- Vermeld geen btw op de factuur
Op de factuur mag geen btw staan. Vermeld in plaats daarvan:
- Bijzondere regeling – gebruikte goederen
- Stel een inkoopverklaring op bij aankopen van €500 of meer
Koop je margegoederen in van €500 of meer? Laat de leverancier een inkoopverklaring tekenen. Daarmee bewijs je dat er geen aftrekbare btw op zat.
Welke methode gebruik je?
Of je de individuele methode of de globalisatiemethode moet gebruiken, hangt af van de goederen die je verkoopt.
- Voor bepaalde categorieën (zoals auto’s, kleding en boeken) is de globalisatiemethode verplicht.
- Voor alle andere goederen gebruik je de individuele methode. Houd er wel rekening mee dat je bij deze methode negatieve marges niet mag verrekenen, terwijl dat bij de globalisatiemethode wél kan.
- Ben je veilinghouder of werk je als tussenpersoon? Dan mag je de globalisatiemethode niet toepassen.
Aangifte doen bij margegoederen
De methode die je kiest, bepaalt hoe je de btw aangeeft.
- Bij de globalisatiemethode mag je negatieve marges verrekenen met positieve marges in een later tijdvak.
- Bij de individuele methode kan dat niet; je geeft de btw gewoon per marge in.
In je aangifte omzetbelasting vul je de btw in bij rubriek 1:
- Rechterkolom: btw-bedrag
- Linkerkolom: winstmarge exclusief btw
Heb je ook normale omzet naast margeomzet? Dan tel je beide bedragen bij elkaar op.
Wil je stap voor stap weten hoe je dit verwerkt? Bekijk dan ons artikel over btw-aangifte doen in 2025.
Negatieve marges verrekenen
Als je met verlies verkoopt, krijg je geen btw terug. Gebruik je de globalisatiemethode, dan kun je een negatieve marge binnen hetzelfde jaar verrekenen met een positieve marge. Wil je precies weten hoe dit werkt, kijk dan op de website van de Belastingdienst.
