Wanneer mag je btw aftrekken op een auto?
Gebruik je een auto voor je onderneming, dan mag je de btw op kosten zoals onderhoud, brandstof en gebruik aftrekken, voor zover de auto wordt gebruikt voor belaste omzet. Daarbij maak je voor de btw een keuze, los van de keuze voor de inkomstenbelasting:
- je rekent de auto tot het ondernemingsvermogen, of
- je houdt de auto in het privévermogen.
Kies je voor ondernemingsvermogen, dan mag je de btw op aanschaf (indien van toepassing), onderhoud en gebruik aftrekken. Gebruik je de auto ook privé, dan moet je aan het einde van het jaar een correctie maken voor het privégebruik. Houd je de auto privé, dan mag je de btw op de aanschaf niet aftrekken en is de aftrek op gebruikskosten beperkt.
Is woon-werkverkeer zakelijk of privé voor de btw?
Voor de btw ziet de Belastingdienst woon-werkverkeer als privégebruik. Het gaat hierbij om de kilometers van je woon- of verblijfplaats naar een vaste werkplek en weer terug. Dit is een belangrijk verschil met de inkomstenbelasting, waar woon-werkverkeer voor ondernemers zakelijk is. Omdat woon-werkverkeer privé is voor de btw, telt dit mee bij het bepalen van het privégebruik van de auto en heeft het invloed op de btw-correctie die je moet toepassen.
Privégebruik berekenen met een kilometeradministratie
Houd je een sluitende kilometeradministratie bij? Dan kun je het privégebruik van de auto nauwkeurig berekenen. In deze administratie leg je onder andere vast:
- begin- en eindstand van de kilometerstand
- datum en doel van de rit
- of de rit zakelijk of privé is
Op basis hiervan bepaal je de verhouding tussen zakelijke en privé kilometers. De btw-correctie wordt vervolgens berekend op basis van dit werkelijke privégebruik. Ook andere samenhangende gegevens uit je administratie kunnen het werkelijke gebruik onderbouwen. Alleen een losse schatting is onvoldoende. Lees hoe je een rittenregistratie bijhoudt.
Privégebruik berekenen zonder kilometeradministratie
Kun je het privégebruik niet uit je administratie afleiden, dan gebruik je een forfait over de catalogusprijs inclusief btw en bpm:
- 2,7%: bij aanschaf met btw-aftrek, in het jaar van ingebruikname en de vier daaropvolgende kalenderjaren.
- 1,5%: daarna, of wanneer je bij aanschaf geen btw hebt afgetrokken, bijvoorbeeld bij een marge-auto.
Dit zijn kalenderjaren, niet precies 60 maanden vanaf aankoop. Ook bij lease gelden forfaitregels; controleer de ingebruiknamedatum en je leasevorm. Bij gebruik gedurende een deel van het jaar of mede voor vrijgestelde omzet pas je het bedrag naar verhouding aan.
Je verwerkt de correctie in de rubriek privégebruik van de laatste btw-aangifte van het boekjaar. De 500-kilometergrens voor bijtelling in de inkomstenbelasting is geen vrijstelling voor deze btw-correctie.
Maximale btw-correctie voor privégebruik
Controleer ook het maximum. In de vier jaren na het aankoopjaar telt daarvoor de in dat jaar afgetrokken btw op onderhoud en gebruik plus een vijfde van de afgetrokken aanschaf-btw. Later dan vier jaar na het jaar van ingebruikname, of bij aankoop zonder btw-aftrek, is het maximum de afgetrokken btw op onderhoud en gebruik van dat jaar. Pas de aankoopregels niet zonder controle toe op iedere leaseconstructie.
Voorbeeld marge-auto: je gebruikt de auto het hele jaar, voor belaste omzet én privé. Bij aankoop is geen btw afgetrokken. De catalogusprijs is €40.000. Het forfait is 1,5% × €40.000 = €600. Heb je dat jaar maar €450 btw op onderhoud en gebruik afgetrokken, dan is de correctie maximaal €450.
De Belastingdienst geeft de berekening en uitzonderingen voor privégebruik auto, waaronder situaties met een eigen bijdrage.
Welke methode past het beste bij jouw situatie?
Met onderbouwde gebruiksgegevens kun je de correctie op het werkelijke privégebruik baseren. Zonder die gegevens gebruik je het toepasselijke forfait. Verzamel daarom vóór de laatste aangifte je aanschaf- of leasegegevens, aftrekbare btw en gebruiksgegevens. Zo kun je de methode, periode en begrenzing controleren.
Wil je dit meenemen in je administratie? Bekijk wat bij het boekhoudpakket van Van Passe hoort.
