Btw verlegd: wanneer gebruik je dit?

Wat is btw verlegd?

Btw-verlegd betekent dat de verplichting om btw te berekenen en af te dragen verschuift van de leverancier naar de afnemer. Jij stuurt in dat geval een factuur zónder btw en vermeldt duidelijk dat de btw is verlegd. De klant berekent de btw vervolgens zelf en geeft dit aan in zijn eigen btw-aangifte.

De verleggingsregeling is een heffingsmechanisme dat wordt toegepast in sectoren of situaties waarin het praktischer of noodzakelijk is dat de afnemer, in plaats van de leverancier, de btw afdraagt. Voor jou als leverancier is het daarom vooral belangrijk dat je precies weet wanneer deze regeling geldt en hoe je de factuur correct moet opstellen.

Wanneer moet je btw verleggen?

Je gebruikt de verleggingsregeling alleen als de situatie hieronder van toepassing is. In deze gevallen is btw verlegd verplicht:

• zakendoen met het buitenland
• onderaanneming en personeel uitlenen in de sectoren bouw, scheepsbouw, schoonmaakbedrijven en hoveniers
• afval en oude materialen
• mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops en tablets
• onroerende zaken
• executieverkopen
• levering van gas- en elektriciteitscertificaten
• verkoop van goud
• overdracht emissierechten
• telecommunicatiediensten

Meer hierover lees je bij wanneer je btw moet verleggen.

Hoe werkt het btw verleggen?

Als jij btw verlegt, factureer je zonder btw. Je vermeldt duidelijk op de factuur dat de btw is verlegd en je zet daarop het btw-nummer van je klant. Daarnaast vermeld je het bedrag exclusief btw en geef je aan welk btw-tarief normaal zou gelden, zodat de klant weet hoeveel btw hij moet berekenen in zijn aangifte.

De afnemer berekent de btw zelf op basis van jouw factuur. Hij geeft dit bedrag op in zijn aangifte en betaalt de btw rechtstreeks aan de Belastingdienst. Als de afnemer zelf normale belaste omzet heeft, kan hij deze verlegde btw in dezelfde aangifte meestal ook als voorbelasting aftrekken. Hierdoor betaalt hij per saldo niets extra.

Vermeldingen op de factuur

Op de factuur moet in elk geval staan:

• De tekst btw verlegd
• Het bedrag exclusief btw
• Het btw-tarief dat normaal zou gelden
• Het btw-identificatienummer van de afnemer

Controleer altijd of je klant ondernemer is en een geldig btw-nummer heeft. Als later blijkt dat het btw-nummer niet klopt, kan de Belastingdienst jou alsnog verantwoordelijk houden voor de btw. Je kunt het btw-nummer controleren via de VIES-check.

Btw-aangifte doen

Het toepassen van de verleggingsregeling betekent dat jij én de afnemer iets in de btw-aangifte moeten verwerken.

Er is btw naar jou verlegd

Ben jij de afnemer? Dan moet je de btw die naar jou is verlegd zelf berekenen, op basis van het bedrag dat aan jou is gefactureerd. In je btw-aangifte vul je dit bedrag in bij rubriek 2a ‘Verleggingsregelingen binnenland’.

Jij hebt zelf btw verlegd

Als jij de leverancier bent, vermeld je de omzet waarop je btw hebt verlegd in je aangifte. Je vult dit in bij de rubriek 1e voor leveringen die bij jou niet belast zijn. Je draagt geen btw af, maar je moet deze omzet wel melden. Heb je voor deze werkzaamheden kosten gemaakt waarop je btw hebt betaald, dan kun je die btw gewoon aftrekken als voorbelasting.

Verlegde btw aftrekken

Goederen of diensten waarvoor btw naar jou is verlegd kun je aftrekken als voorbelasting, maar dit kan alleen als je deze gebruikt voor belaste bedrijfsactiviteiten. Gebruik je ze gedeeltelijk voor vrijgestelde omzet, dan mag je niet alle btw aftrekken. Heb je als leverancier kosten gemaakt voor een opdracht waarvoor jij btw hebt verlegd, dan mag je die betaalde btw op je kosten gewoon terugvragen.

Voordelen en nadelen

De verleggingsregeling kent voor- en nadelen die je als ondernemer moet kennen.

Voordelen:

• Je hoeft als leverancier geen btw af te dragen over de omzet waarop je btw verlegt
• De afnemer hoeft de btw niet voor te financieren en verwerkt deze direct in zijn aangifte
• Het voorkomt fraude in sectoren waar dat vaker voorkomt
• In ketens zoals de bouw voorkomt het dat jij aansprakelijk wordt voor btw die anderen niet afdragen

Nadelen:

• De administratie is complexer en de kans op fouten is groter
• Een fout in de factuur kan betekenen dat jij alsnog btw moet betalen
• De afnemer mag foutief berekende btw niet aftrekken

Btw verlegd niet goed toegepast

De verleggingsregeling moet je altijd correct toepassen. Doe je dat niet, dan kan dat zorgen voor naheffingen, foutieve aangiften en problemen met aftrek van btw. Wat er mis kan gaan hangt af van jouw rol in de transactie.

Als leverancier

Heb je ten onrechte wél btw berekend terwijl je btw had moeten verleggen? Dan moet je die btw toch afdragen aan de Belastingdienst. De factuur moet gecorrigeerd worden en je loopt risico op een naheffing.

Als afnemer

Ontvang je een factuur met btw terwijl de leverancier had moeten verleggen? Dan mag je die btw niet aftrekken. Vraag een nieuwe factuur zonder btw en met btw verlegd.

Btw-verleggingsregeling en de KOR

Val je onder de KOR en krijg je een factuur waarop btw naar jou is verlegd? Dan moet je toch een btw-aangifte indienen en de verlegde btw betalen. Je kunt deze btw niet aftrekken, omdat je onder de vrijstelling valt. Dit kan een onverwachte kostenpost zijn. Lever je zelf diensten waarvoor de verleggingsregeling geldt, dan factureer je zonder btw, net zoals je onder de KOR gewend bent.

Veelgestelde vragen